При работе по договору гражданско-правового характера (ГПХ) обе стороны несут налоговые обязательства. Рассмотрим, какие налоги и взносы необходимо платить и кто является ответственным за их перечисление.
Содержание
Налогообложение выплат по договору ГПХ
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС
- Налог на профессиональный доход (для самозанятых)
Обязательные платежи для физических лиц
| Платеж | Ставка | Кто платит |
| НДФЛ | 13% (резиденты), 30% (нерезиденты) | Заказчик (налоговый агент) |
| Взносы в ПФР | 22% | Заказчик |
| Взносы в ФОМС | 5,1% | Заказчик |
| Взносы в ФСС (травматизм) | 0,2-8,5% | Заказчик |
Особенности для разных категорий исполнителей
Для ИП и самозанятых:
- ИП платят налоги по своей системе налогообложения
- Самозанятые платят 4-6% от дохода
- Заказчик не удерживает НДФЛ и взносы
- Исполнитель самостоятельно отчитывается перед ИФНС
Когда заказчик не платит взносы
| Ситуация | Освобождение от взносов |
| Исполнитель - ИП | Да |
| Исполнитель - самозанятый | Да |
| Разовые договоры с физлицами | Нет |
Важные нюансы:
- Заказчик должен удержать НДФЛ при выплате вознаграждения
- Страховые взносы начисляются на всю сумму вознаграждения
- Отсутствие взносов на обязательное соцстрахование
- Необходимость подачи справки 2-НДФЛ
Ответственность за нарушения
За неуплату налогов и взносов по договору ГПХ предусмотрены штрафы: 20% от неуплаченной суммы налога, пени за просрочку, а в некоторых случаях - уголовная ответственность. Заказчик как налоговый агент несет основную ответственность за правильность расчетов.
