Государственные пошлины относятся к расходам организации и требуют правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные принципы учета пошлин в соответствии с российским законодательством.
Содержание
Государственные пошлины относятся к расходам организации и требуют правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим основные принципы учета пошлин в соответствии с российским законодательством.
Виды пошлин и их учет
| Вид пошлины | Счет учета | Статья расходов |
| Государственная пошлина | 68.10 | Прочие расходы |
| Таможенная пошлина | 76.11 | Себестоимость импорта |
| Судебная пошлина | 91.2 | Прочие расходы |
Основные проводки по учету пошлин
- Начисление пошлины: Дт 68.10 (76.11) Кт 51
- Уплата пошлины: Дт 68.10 (76.11) Кт 51
- Списание судебной пошлины: Дт 91.2 Кт 76
- Включение в стоимость имущества: Дт 08 (41) Кт 76.11
Налоговый учет пошлин
Для целей налога на прибыль:
- Госпошлины учитываются как прочие расходы
- Таможенные пошлины включаются в стоимость товаров
- Судебные пошлины относятся к внереализационным расходам
- Расходы признаются в периоде их начисления
Особенности учета НДС
| Тип пошлины | НДС | Основание |
| Государственная | Не облагается | Пп.1 п.2 ст.146 НК РФ |
| Таможенная | Не облагается | Пп.1 п.1 ст.150 НК РФ |
| Нотариальная | Облагается | Пп.15 п.3 ст.149 НК РФ |
Документальное оформление
- Платежное поручение с отметкой банка
- Квитанция об уплате пошлины
- Документ-основание для уплаты пошлины
- Бухгалтерская справка-расчет
- Акт приема-передачи (для включения в стоимость активов)
Важные нюансы учета
- Пошлины за регистрацию ОС включаются в их стоимость
- Госпошлина за лицензию учитывается равномерно в течение срока действия
- Возврат пошлины отражается обратной проводкой
- Льготы по пошлинам требуют документального подтверждения
Пример учета госпошлины за регистрацию права собственности
| Операция | Дт | Кт | Сумма |
| Уплата пошлины | 68.10 | 51 | 22 000 |
| Включение в стоимость ОС | 08 | 68.10 | 22 000 |
Правильное отражение пошлин в учете позволяет избежать претензий со стороны налоговых органов и достоверно формировать финансовую отчетность.
